As opções de ações não qualificadas estão sujeitas a amt

Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015, ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Vamos guiá-lo através das decisões de aposentadoria mais críticas, desde quando começar a tomar a Segurança Social até onde gastar a aposentadoria dos seus sonhos.

Como calcular o imposto mínimo alternativo para opções de ações de exercícios.

O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode se candidatar a funcionários atuais e antigos de empresas de capital fechado quando exercem suas opções de ações de incentivo (ISOs) se o valor justo de mercado for maior que o preço de exercício. A AMT pode ter um impacto significativo em dinheiro sobre aqueles que exercem seus ISOs.

ISOs pode virar para NSOs: ao contrário de ISOs, os detentores de opções de ações não qualificadas (NSOs) estão sujeitos a imposto em exercício se o valor de mercado justo do estoque for maior do que o preço de exercício (& # 8220; spread & # 8221;). Em contraste, os exercícios de ISO estão sujeitos apenas a AMT que não é computado até que você arquive seus impostos no mês de abril seguinte. No entanto, esteja ciente de que, se você sair de uma empresa e negociar uma extensão em seu período de exercícios que seja superior a 90 dias, suas ISOs se tornarão opções de ações não qualificadas. Os NSOs são mais tipicamente associados a não empregados, como contratados e parceiros comerciais externos. Além disso, os empregadores são obrigados a reter pelo menos 25% do spread no momento do exercício da NSO. Essa retenção inclui federal, Medicare, FICA e impostos de renda estaduais aplicáveis. Os contratantes independentes podem evitar os impostos retidos na fonte, recebendo um 1099 e gerando seus impostos estimados por conta própria. No entanto, os empreiteiros que já eram funcionários ainda estão sujeitos a impostos retidos na fonte pela empresa.

Deixar o ESO Fundar o Exercício e os Impostos: uma vez que o custo do exercício das opções de compra de ações já é muito elevado, a adição de impostos torna o investimento inteiro ainda mais arriscado. Uma solução para reduzir esse risco é obter um adiantamento do Fundo ESO para cobrir o custo total do exercício de suas opções de compra de ações, incluindo o imposto. Você mantém o potencial de vantagem ilimitado sem arriscar qualquer capital pessoal. Se você exerceu suas opções de estoque ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no próximo ano, a ESO é uma solução ideal, pois podemos fornecer dinheiro para a AMT e pelo custo do exercício original.

Disposição desqualificante: se a transação ESO ocorrer durante o mesmo ano fiscal, você exerce seus ISOs, pode haver uma economia de imposto substancial sob a forma de uma Disposição Desqualificante da AMT, em que a AMT é eliminada e substituída apenas por seus lucros reais de liquidez.

Créditos AMT e dupla tributação: outro benefício de usar o produto da ESO para pagar seu AMT está tendo créditos AMT para os anos subsequentes quando você não está sujeito a AMT. Este é um resultado muito comum porque muitas pessoas apenas desencadeiam AMT durante o ano em que exercem um grande bloco de opções de compra de ações. Da mesma forma, deixar a ESO pagar seus impostos retidos na fonte em um exercício NSO tem o benefício indireto de reduzir seu passivo AMT. No entanto, lidar com créditos AMT ao longo de muitos anos pode ser uma forma onerosa de dupla tributação, uma vez que você ainda está sujeito a impostos sobre ganhos de capital em sua venda final. Tendo deixado a ESO financiar o AMT extra pode ser um alívio bem-vindo em comparação com o pagamento de impostos duas vezes no mesmo estoque.

Processo de Aprovação Rápida: você mantém o título do estoque em uma transação ESO. Como você não precisa transferir o estoque ou promete como garantia, isso simplifica muito a documentação necessária para obter um adiantamento da ESO. Você também mantém a capacidade de pagar a ESO em qualquer momento antes da saída da empresa. Para obter mais informações sobre como o ESO pode se beneficiar, entre em contato conosco.

Como calcular o imposto mínimo alternativo (AMT)

Observe o valor do imposto total de US $ tanto para o estado quanto para o federal. Este é o seu imposto inicial. Agora, insira um exercício ISO voltando à pergunta em que você disse inicialmente não. Diga, então, sim. Insira o número de ações, preço de exercício e Valor justo de mercado no momento do exercício. Normalmente, você entraria nesta informação do formulário 3921 do IRS que a sua empresa lhe enviaria em janeiro do ano seguinte ao seu exercício. Ao enviar esse evento de exercício ISO, seus impostos totais tanto para o Federal quanto para o Estado devem atualizar imediatamente. A diferença, se houver, entre esta figura de imposto atualizada e seus impostos de base observados anteriormente (1) é o AMT associado ao seu exercício de ISO. Deixe seu gerente de conta ESO saber esse valor se desejar que o ESO inclua esse valor em seu adiantamento em dinheiro. Para calcular quantos ISOs você pode exercer a cada ano sem acionar AMT, insira um número menor de ações em (3) e gradualmente aumentá-lo até que seu imposto devido realmente aumenta ao longo do cálculo da linha de base.

999 Baker Way Suite 400 San Mateo, CA 94404.

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Exercitando opções de ações não qualificadas.

O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício.

Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque tiver sido adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e na seção 83b Eleição.

Elemento de pechincha.

O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pelo estoque.

Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no valor de US $ 15 por ação. Se você exercer toda a opção no momento em que o valor da ação é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).

O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para as empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa.

Elemento de pechincha como renda.

O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria US $ 25.000 de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de US $ 25.000. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital.

O valor do imposto que você pagará depende do seu suporte fiscal. Se o montante total cair no suporte de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual.

O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.

Retenção.

Se você é um empregado (ou foi um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceitará ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção.

Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte.

O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante da retenção requerida não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido a imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é apenas uma estimativa do passivo fiscal real.

Não empregados.

Se você não é um funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual.

Base e período de espera.

É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas US $ 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação.

Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e aguardar por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.

Outros métodos de exercício.

A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem.

Opções de ações e o imposto mínimo alternativo (AMT)

As opções de estoque de incentivo (ISOs) podem ser uma maneira atrativa de recompensar funcionários e outros prestadores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não tenham sido vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até as ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda.

Mas os ISOs também estão sujeitos ao imposto mínimo alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios.

Regras básicas para ISOs.

Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem que "exercitam" a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações no valor de US $ 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser de US $ 30, e o empregado poderia comprar ações de US $ 30 por US $ 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de US $ 20 (denominada "spread") às taxas de imposto de renda ordinárias. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga impostos sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detiver as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado apenas paga imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício e o preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6% no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até as ações serem vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site.

Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que possam estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu lucro tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando esse número agora maior, calculem o AMT. Esses "add-backs" são chamados de "itens de preferência" e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até $ 175,000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26%; Para valores acima disso, a taxa é de 28%. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto.

Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago no âmbito da AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras fiscais normais desse ano, este excesso AMT se torna um "crédito tributário mínimo" (MTC) que pode ser aplicado nos anos futuros, quando os impostos normais excederem o montante AMT.

Figurando o imposto mínimo alternativo.

A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT:

Adicionar: rendimento tributável regular + deduções médicas / dentárias + deduções discriminadas diversas especificadas sujeitas a AMT + deduções fiscais estaduais / locais / imobiliárias + isenções pessoais + spread no exercício ISO = rendimento tributável preliminar AMT Subtrair: isenção padrão de $ AMT ($ 78,750 para 2012 50,00 dólares para pessoas não casadas, US $ 39,375 para depósito casado separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável da AMT acima de US $ 150,000 para casais, US $ 112,500 para solteiros e US $ 75,000 para a apresentação casada separadamente.) = Receita tributável real AMT Multiplicar: Ativo tributável real da AMT 26% para valores até US $ 175.000, acrescido de 28% dos valores acima daquele = Imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Taxa normal = AMT Se o resultado desse cálculo é que a AMT é maior que o imposto regular , então você paga o valor AMT mais o imposto regular.

O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou pagando a AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, US $ 15.000 por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até US $ 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, seu imposto regular é de US $ 8.000 maior do que o AMT, você pode reivindicar um crédito de US $ 8.000 e transferir um crédito de US $ 7.000 até que você o use.

Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, pessoas com rendimentos superiores a US $ 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante.

Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que devessem ser devolvidos e, em seguida, mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem US $ 30, com um preço de exercício de US $ 10, isso geraria uma receita líquida antes de impostos de 5.000 x o spread de US $ 20, ou US $ 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de US $ 50.000, contando a folha de pagamento, o estado e os impostos federais, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar a AMT no spread restante de US $ 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até US $ 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso.

Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o empregado pode evitar o AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em US $ 10 por ação no momento em que as ações valem US $ 30. Não há imposto imediato, mas o spread de US $ 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles apenas valem US $ 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-lhe que todo o spread de US $ 20 estará sujeito a um imposto AMT de 26%, o que significa que o John deve um imposto de cerca de US $ 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro de US $ 7 que John agora tem nas ações. No pior caso, eles caem para menos de US $ 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar US $ 5,20 por ação sobre as ações, onde ele realmente perdeu dinheiro! Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, ele pagará imposto de renda ordinário sobre o spread de US $ 7. A regra aqui é que o preço de venda é menor do que o valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço da subvenção, e o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de US $ 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de US $ 30 em este exemplo).

Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Quanto mais tarde no ano ele exerce, maior será o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano, as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso empurrará seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes.

Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará o valor do imposto de renda ordinário que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar.

Vale lembrar que os ISOs oferecem benefícios fiscais aos empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que se arrisca conscientemente e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (muito tarde) para aprender eles têm que pagar.

Opções de ações e o imposto mínimo alternativo (AMT)

Regras básicas para ISOs.

Figurando o imposto mínimo alternativo.

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Entendendo Impostos sobre Qualificados & # 038; Opções de ações não qualificadas.

As opções de compra de ações são uma forma popular de compensar funcionários ou reter funcionários em vez de dinheiro. Uma opção de compra de ações é um benefício dado a um empregado, pelo qual o empregado pode comprar determinado número de ações da empresa em um determinado período de tempo a um preço estabelecido. As opções de compra de ações muitas vezes custam um pouco de negócios para emitir, mas são um ótimo benefício para um empregado se a empresa for bem sucedida e o valor do estoque aumentado. Na verdade, o patrimônio obtido com a posse de opções de ações pode ser muito mais valioso para o empregado do que o dinheiro equivalente teria sido. No entanto, há implicações fiscais envolvidas, que variam consoante a empresa emita opções de ações não qualificadas ou qualificadas.

Aqui estão as diferenças entre opções de ações não qualificadas ou qualificadas, bem como as conseqüências fiscais de cada uma delas:

Opções de estoque qualificadas.

As opções de compra de ações qualificadas, muitas vezes referidas como um Plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) ou opções de ações estatutárias, têm muitas restrições que o empregado e a empresa devem aderir, incluindo:

Eles só podem ser concedidos a um funcionário. As opções de ações qualificadas não são transferíveis e devem ser exercidas quando empregadas ou 3 meses após a rescisão (a menos que seja desativado, então é 1 ano em vez de 3 meses). Uma empresa só pode conceder um ISO a seu empregado por acordo escrito As opções de compra de ações qualificadas devem ser exercíveis no prazo de 10 anos após a concessão de um preço pelo menos igual ao valor justo de mercado no momento em que são concedidos. O valor das opções de ações qualificadas não pode exceder US $ 100.000 no momento da concessão.

Opções de ações não qualificadas.

As opções de compra de ações não qualificadas (NSOs), também conhecidas como opções de ações não estatutárias, são muito menos restritivas que as opções de estoque qualificadas, porque podem ser entregues a qualquer pessoa, podem ser transferíveis e não estão sujeitas a limitações no preço de exercício ou no valor que pode ser concedido. Embora algumas vantagens das opções de ações não qualificadas sejam benéficas para ambos os lados, a desvantagem para o destinatário é que há conseqüências fiscais menos favoráveis.

Implicações tributárias.

As opções de compra de ações são uma ótima maneira para as empresas compensarem os funcionários e os prestadores de serviços por causa do patrimônio que o beneficiário ganha equilibrado com um baixo custo para a empresa. No entanto, é importante para empresas e funcionários compreender as implicações tributárias para opções de ações não qualificadas versus qualificadas, a fim de determinar a melhor maneira de lidar com elas.

As opções de estoque qualificadas ou o ISO são mais desejáveis ​​do ponto de vista do empregado. O rendimento não precisa ser reportado quando as opções são concedidas ou quando exercidas, somente quando o estoque é vendido. Ele ou ela pode evitar pagar impostos comuns de renda ou emprego sobre ganhos e, em vez disso, pagar ganho de capital de longo prazo se o estoque for mantido mais de um ano a partir do momento em que foi exercido e dois anos a partir do momento em que foi concedido. A taxa de ganhos de capital paga dependerá do suporte de impostos do empregado, mas, em geral, as taxas de imposto sobre os ganhos de capital de longo prazo são muito menores (máximo é de apenas 15%) do que as taxas de imposto de renda ordinárias. No entanto, em geral, o empregado deve manter o estoque por um período de tempo mais longo do que NSOs e o imposto mínimo alternativo (AMT) pode entrar em jogo (geralmente se as opções não são exercidas e as ações não são vendidas no mesmo ano, é necessário um ajuste AMT que possa causar passivos fiscais da AMT). Normalmente, não há vantagem fiscal para o empregador por oferecer opções de ações qualificadas porque o empregador normalmente não pode reclamar uma dedução de imposto corporativo. Para obter mais informações sobre os detalhes, consulte a seção 422 do Código.

As opções de estoque não qualificadas são mais desejáveis ​​do ponto de vista do empregador. Uma empresa tem direito a uma dedução fiscal igual ao montante que o destinatário deve reportar como renda em seus impostos no mesmo ano em que as opções são exercidas e tributáveis. O destinatário é geralmente responsável por impostos à taxa de renda ordinária das opções no momento em que são exercidas (ou às vezes transferidas), calculadas sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (FMV) nessa data. Além disso, uma vez que o estoque é de propriedade (do exercício), então, com uma venda, o destinatário pagaria uma taxa de imposto ordinária sobre qualquer ganho ou um ganho de longo prazo se o mantiveram por mais de um ano. Em alguns casos, os passivos tributários podem ser criados na data da concessão, se o valor do mercado justo da opção pode ser facilmente determinado. & # 8221; Pode ser prontamente determinado se é negociado ativamente em um mercado estabelecido ou se todos os seguintes são verdadeiros:

A opção pode ser transferida. A opção pode ser exercida imediatamente. A opção não está sujeita a condições ou restrições (exceto a condição para garantir o pagamento do preço de compra) que efetuam o FMV O FMV do privilégio da opção pode ser prontamente determinado.

Para obter mais informações, consulte a publicação 25 do IRS. Antes de tomar qualquer decisão com opções de ações, é sempre melhor falar com um profissional de impostos para garantir que você cumpra todas as leis tributárias.

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